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Tipos de Operación

“Se entiende por tipo de operación el conjunto de las operaciones que realiza el contribuyente mediante actividades que no presentan diferencias significativas en relación con las funciones efectuadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos por el mismo.

Deberán declararse por separado aquellos tipos de operación que se denominen de manera idéntica o similar pero que al momento de realizarse presenten diferencias significativas en relación con las funciones efectuadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos, aun cuando se hubieren celebrado con el mismo vinculado del exterior, o vinculados ubicados en zonas francas, o personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes de baja o nula imposición o regímenes tributarios preferenciales.”

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Tipos de operacion Art 1.2.2.3.2
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Sentencia de Precios de Transferencia sobre la idoneidad en la aplicación del método TU sobre el método CA en operaciones afectadas por gastos operacionales.

Compartimos la Sentencia emitida por el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, en la cual se determina que la aplicación del método CA (Costo Adicionado) en el análisis de la operación sujeta a precios de transferencia, el cual fue contemplado por la DIAN en un proceso de fiscalización, no era el idóneo, debido a que no estaba considerando las características de las transacciones analizadas, como las diferentes funciones y riesgos asumidos por la sociedad en las operaciones adelantadas con vinculados económicos y terceros independientes. Dado lo anterior, el método adecuado para el análisis de dicha operación era una que tuviese en cuenta la utilidad a nivel operacional, en este caso el método TU (Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación).

Consulte la sentencia aquí

Sentencia 24364_2024 – TU sobre CA – Operaciones Afectadas por Gastos Op
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Es procedente el uso del método PC en el análisis de operaciones sobre commodities si no se tiene un precio de cotización como referencia.

Mediante el concepto número 100208192-81 del 13 de febrero de 2024, la administración tributaria (DIAN),  absuelve el siguiente problema jurídico: ¿Se puede utilizar el método de “Precio comparable no controlado” en una transacción sobre commodities realizada entre partes vinculadas que carece de un precio de cotización como referencia?

Sobre lo anterior se indica en la tesis jurídica: ‘’Sí. En el marco del régimen de precios de transferencia, se puede utilizar el método de “Precio comparable no controlado” en una transacción sobre commodities realizada entre partes vinculadas que carece de un precio de cotización como referencia. En este caso, el contribuyente puede establecer el precio de plena competencia mediante la referencia a transacciones no controladas que resulten comparables con aquellas controladas’’.

Finalmente, se expone la fundamentación, donde se detalla la normatividad sobre la que se basa la DIAN para dar respuesta a la duda expuesta inicialmente.

Consulte el concepto aquí:

Concepto DIAN00081_2024 – PC Commodities
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Sentencia de Precios de Transferencia sobre dictámenes periciales

Compartimos la Sentencia emitida por el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, en la cual se establece como contenido interpretativo que los dictámenes periciales no brindan una oportunidad para que los obligados subsanen o modifiquen, en el trámite judicial, los resultados obtenidos al elaborar y aportar sus estudios de precios de transferencia, porque el artículo 260-4 del ET le confirió a la documentación comprobatoria una eficacia probatoria, por cuenta de la cual es preciso que la Administración cuente con la versión acabada del estudio de precios de transferencia en la oportunidad regulada para que pueda adelantar la comprobación y revisión de la declaración tributaria en los plazos de caducidad que delimitan la legalidad de sus actuaciones en el tiempo.

Consulte la sentencia aquí:

SEN-Exp-026104-24 sobre dictámenes periciales PT