Compartimos la Sentencia emitida por el Consejo de Estado, Sala de lo Contencioso Administrativo, Sección Cuarta, en la cual se declara la nulidad de los Conceptos Nros. 100208221-784 del 2 de julio de 2020 y 100208221-1152 del 28 de julio de 2021, y el numeral II del Concepto Nro. 100202208-338 del 24 de septiembre de 2021, proferidos por la DIAN, en los cuales se concluía que por la presentación a tiempo del Informe Local y la presentación extemporánea del Informe Maestro procedía la sanción estipulada en el numeral 4 del literal A del artículo 260-11 del Estatuto Tributario.
Conclusiones del Consejo de la Unión Europea sobre la lista revisada de las jurisdicciones no cooperantes para efectos fiscales
En el siguiente anexo figura la lista de las jurisdicciones no cooperantes para efectos fiscales emitida por el Consejo de la Unión Europea, actualizada a Octubre del 2023.
Para más información
Decreto 2120 del 15 de Diciembre de 2017
Finalmente, luego de varios meses de espera, el gobierno ha expedido el Decreto 2120 del 15 de Diciembre de 2017, el cual introduce cambios en el régimen de precios de transferencia de Colombia, aplicables a partir del año gravable 2017.
Tal como lo anticipamos en las charlas dictadas y en los diferentes foros en los que hemos participado, el Decreto tiene un contenido casi idéntico al del Proyecto de Decreto, conocido y difundido por la DIAN en Agosto del presente año.
Los aspectos más relevantes del Decreto son los siguientes:
- Se incrementa el tope de las operaciones sujetas a documentación de precios de transferencia, pasa de 32.000 UVT a 45.000 UVT
- No deben documentarse en el Informe Local, los gastos no deducibles, aunque si deberán incluirse en la declaración informativa.
- La información de compañías y/o contratos comparables del exterior, podrá presentarse en idioma inglés.
- Los estados financieros segmentados deberán ser firmados por el representante legal.
- Establece el contenido del Informe Maestro, nuevo reporte que debe enviarse a la DIAN, como parte integrante de la Documentación Comprobatoria de Precios de Transferencia.
- Definiciones, contenido, causales y requisitos para estar obligado a presentar el Informe País por País.
- Precisa los sectores económicos que se deben tener en cuenta para determinar si se está realizando una operación que comprende “commodities”.
- Establece el procedimiento para demostrar el principio de plena competencia en operaciones de commodities.
- Establece los términos de duración de las etapas de evaluación, negociación y suscripción de acuerdos anticipados de precios de transferencia (APA’s).
- Incorpora la posibilidad de liquidar y pagar las sanciones relativas a la documentación comprobatoria mediante recibo oficial de pago.
Estaremos atentos a resolver sus dudas en cuanto al contenido y obligaciones derivadas del Decreto.
Este decreto se puede descargar completo en archivo
Obligaciones Precios de Transferencia Año Gravable 2017
Decreto 2120 de Diciembre de 2017
Artículo 1.2.2.1 ;2. Contribuyentes obligados a presentar declaración informativa de precios de transferencia, a preparar y enviar el Informe Local y el Informe Maestro de la documentación comprobatoria.
Tipos de Operación
“Se entiende por tipo de operación el conjunto de las operaciones que realiza el contribuyente mediante actividades que no presentan diferencias significativas en relación con las funciones efectuadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos por el mismo.
Deberán declararse por separado aquellos tipos de operación que se denominen de manera idéntica o similar pero que al momento de realizarse presenten diferencias significativas en relación con las funciones efectuadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos, aun cuando se hubieren celebrado con el mismo vinculado del exterior, o vinculados ubicados en zonas francas, o personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes de baja o nula imposición o regímenes tributarios preferenciales.”